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源泉徴収とは?

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源泉徴収(げんせんちょうしゅう、: withholding tax)とは、給与報酬利子配当・使用料等の支払者が、それらを支払う際に所得税等の税金を差し引き、それを国等に納付する制度である。源泉徴収された税金は源泉徴収税という。

源泉徴収の目的は、効果的かつ効率的な徴税手続の実現にあるが、一方で納税者の納税実感を薄れさせ、民主主義の根幹をなす市民個々の参政意識を育むには阻害となるという欠点もある。

歴史

イギリスが1799年にナポレオン戦争の戦費調達のために、貴族階級を課税対象に創設した所得税の徴収が源泉徴収の起源。その後、広く国民大衆を相手にする源泉徴収制度を制度として機能させたのはヒトラーによるナチス・ドイツであり、第二次世界大戦後多くの先進諸国の税制に影響を与えた。アメリカ合衆国では、第二次世界大戦中の1943年に導入されたという。

各国の源泉徴収制度

OECD各国の給与税と所得税

アメリカ合衆国

アメリカ合衆国にも源泉徴収制度がある。源泉徴収義務者の納付時期は四半期ごとである。

日本の年末調整にあたる制度はなく過不足については納税義務者が確定申告を行う必要がある。

イギリス

イギリスの源泉徴収制度では源泉徴収義務者の納付時期は各課税月の終了後14日以内(四半期ごとを選択することも可能)である。

過不足については支払者が累計所得税について税額を算出し調整する。

日本

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この節は特に記述がない限り、日本国内の法令について解説しています。また最新の法令改正を反映していない場合があります。ご自身が現実に遭遇した事件については法律関連の専門家にご相談ください。免責事項もお読みください。

給与所得の源泉徴収票(税務署提出用)

日本では1899年(明治32年)に公債・社債の利子に対する源泉徴収制度が始まり。その後は戦費を効率的に集める目的でナチス・ドイツの制度にならい、1940年(昭和15年)4月1日に、給与への源泉徴収が始まった。戦後1947年(昭和22年)のGHQ軍政下の税制改正で、一定の給与所得者に対しての税額精算は年末調整制度を導入することになった。しかし、GHQはアメリカ流の民主的申告納税制度の例外となる年末調整制度を渋り、1949年のシャウプ勧告では年末調整は税務署にできるだけ速やかに移管すべきとした。

所得税では源泉徴収(源泉所得税)というが、住民税介護保険料後期高齢者医療保険料等では特別徴収という。また、健康保険料・厚生年金保険料・雇用保険料等の社会保険料は単に徴収といい、総括して天引きとも呼ばれる。 なお、2013年(平成25年)1月1日から2037年(令和19年)12月31日までの間に生ずる所得は、源泉所得税のみならず復興特別所得税も併せて徴収される。

源泉徴収された所得税の差額調整については、サラリーマン公務員などの給与所得者は年末調整、自営業者などは確定申告、金融商品取引業者等で開設した特定口座(源泉徴収口座)内所得の申告不要などの制度がある。

判例

源泉徴収制度の合憲性が争われた事件において、日本の最高裁判所1962年2月28日、以下の通り判示して合憲とした。

「源泉徴収制度は、これによつて国は税収を確保し、徴税手続を簡便にしてその費用と労力とを節約し得るのみならず、担税者の側においても、申告、納付等に関する煩雑な事務から免がれることができる。また徴収義務者にしても、給与の支払をなす際所得税を天引しその翌月一〇日までにこれを国に納付すればよいのであるから、利するところ全くなしとはいえない。されば源泉徴収制度は、給与所得者に対する所得税の徴収方法として能率的であり、合理的であって、公共の福祉の要請にこたえるものといわなければならない。」

対象となる所得

居住者に支払われる所得については、下記税率(復興特別税率を加算)により源泉徴収される(便宜上、住民税の特別徴収についても併記)。

源泉徴収義務者

人を雇って給与を支払ったり、税理士、弁護士等に報酬を支払ったりする場合には、会社等や個人事業者は原則として支払金額に応じた所得税等を差し引き、支払月の翌月10日までに国に納める義務がある。なお、給与の支給人員が常時10人未満の源泉徴収義務者には、予め「源泉所得税の納期の特例の承認に関する申請書」を提出することにより、給与等や一定の報酬・料金に係る源泉所得税に限り、年2回(7月10日と翌年1月20日の納期限)のまとめ納付の特例が認められる。

脚注

  1. ^ 独裁者ヒトラーってどんなヒトだ??…舛添要一著「ヒトラーの正体」 : スポーツ報知
  2. ^ 主要国の給与に係る源泉徴収制度の概要”. 財務省. 2018年1月4日閲覧。
  3. ^ 世界の年末調整制度(2017年8月9日閲覧)
  4. ^ 米国税務の歴史(2017年8月9日閲覧)
  5. ^ 源泉徴収制度の導入―昭和時代―(税務大学校租税史料)国税庁HP
  6. ^ 年末調整と源泉徴収制度の歴史(2017年8月9日閲覧)

関連項目

外部リンク

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出典:wikipedia
2020/07/09 06:57

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